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日前,多家企业电话咨询。 定制工作服的费用可以税后统一支付吗? 相关的销项税可以抵扣吗?
一、企业所得税新规
根据国家税务总局2011年第34号公告,企业应当根据《企业工作性质和工作特点》第二十七条规定,统一制定并要求职工统一着装企业发生的工作着装费用。 《实施细则》规定,可作为企业合理费用在税后缴纳。 根据文件,首先,工作服必须由企业统一定制。 通常在统计员工人数后,可以在春秋装、夏装、大衣上给服装厂家定做。 对于要求员工到超市订餐、凭票报销的,虽然符合公司工作性质和特点,但不能税后支付。 其次,制服工作服不同于劳保用品中的工作服。 劳保用品中的工作服主要起到劳动保护作用银行订做工作服公司,保护工人在生产过程中的人身安全和健康,如电焊工所穿的帆布工作服。 ,主要用于防止强光照射和灼伤,总额计入制造成本-劳具税后缴纳。 企业统一着装主要是为了展示企业的整体形象,加强员工的纪律性,提高员工的归属感。 例如,建行员工上班时统一穿着建行专门为员工定制的外套。 ,计入管理费-工装费税后缴纳。
此外,工作服必须符合工作的性质和特点。 例如,某公司为每晚在建筑工地上工作的建筑工人定制西装,即使不符合工作性质和特点。
2、个人所得税新规
根据《中华人民共和国个人所得税法》和《实施细则》的规定,个人取得的薪俸、薪金所得,依法缴纳个人所得税。 工资薪金收入包括个人因受雇或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他与受雇或者受雇有关的收入。
企业根据工作性质和特点,为员工统一定制行业资讯,要求员工上班统一着装。 工作服费用不属于上述文件规定的与受雇或受雇有关的其他收入,无需代扣代缴契税; 用作劳动保护用品的工作服,免征契税。
三、增值税新政
根据增值税暂行规定,企业用于非增值税应税项目、增值税免税项目、集体福利或者个人消费的外购货物或者应税劳务不得扣除。
企业职工统一着装符合企业工作性质和特点,不属于集体福利或个人消费,因统一着装发生的工作服装费用对应的销项税可按规定扣除; 设备用工作服也可按规定抵扣相应的销项税额。
例:某建设银行为一般纳税人。 2017年11月向服装厂B订购员工统一着装工作服500套,每套价格1170元(含税),取得增值税专用发票上注明的税额; 超市C为员工订购了500件鹅绒衫银行订做工作服公司推荐,每件售价585元(含税),取得了增值税专用收据上注明的税额。
以上款项均以银行汇款方式支付。
解析:
如上所述:
1、(1)建行A为B服装厂员工定制工作服发生的费用,可在企业所得税后支付。
(2)建行A为服装厂B的员工定做工作服,无需代扣代缴契税。
(3)建行A从服装厂B定制员工统一穿着的工作服,按规定抵扣相关销项税10万元。
2、(1)建行A为C超市员工订购鹅绒衫所发生的费用,应计入员工福利费,限额支付。
(2)建行A为C超市员工订购鹅绒衫发生的费用,计入员工工资薪金,代扣代缴契税。
(3)建行A为C超市员工定购鹅绒衫取得的销项税额不得抵扣。
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